资产减值损失的账务处理

2020-07-17 09:08:13 来源: 河南财务会计网 阅读量:196

导读:由于市场等原因,企业的相关资产可能会价值下降,基于谨慎性的原则,根据资产减值准则的相关规定,对于资产的可收回金额低于其账面价值的,企业应确认为资产减值损失、计提资产减值准备.那么实务中资产减值损失的账务处理是怎么样的呢?请看下文.

资产减值损失的账务处理

企业在对资产进行减值测试并计算确定资产的可收回金额后,如果资产的可收回金额低于账面价值,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.资产的账面价值是指资产成本扣减累计折旧(或累计摊销)和累计减值准备后的金额.

资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值).比如,固定资产计提了减值准备后,固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额,因此,在以后会计期间对该固定资产计提折旧时,应当以固定资产的账面价值(扣除预计净残值)为基础计提每期的折旧额.

资产减值准则规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.资产报废、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、通过债务重组抵偿债务等符合资产终止确认条件的,企业应当将相关资产减值准备予以转销.

企业应当设置"资产减值损失"科目,核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失.对于固定资产、无形资产、商誉、长期股权投资等资产发生减值的,企业应当按照所确认的可收回金额低于账面价值的差额,借记"资产减值损失"科目,贷记"固定资产减值准备"、"无形资产减值准备"、"商誉减值准备"、"长期股权投资减值准备"等科目.

资产减值损失的账务处理

资产减值损失的税务处理

按照《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号 )第十条及其《实施条例》(国务院令第512号)第五十五条的规定,未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除,其"未经核定的准备金支出"是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出.因此,企业在资产负债表日依照《企业会计准则第8号--资产减值》等准则计提并记入当期损益的资产减值损失,在计征所得税时,特别是在年度所得税汇算清缴时应调增应纳税所得额.计算公式为:

单项减值资产损失调整额=期末减值准备账户余额-期初减值准备账户余额.

全部减值资产损失调整额=各单项减值资产损失调增额之和.

将上述计算结果分项归类填入《资产减值准备项目调整明细表》(附表十)各个栏目内,如果第17行"合计"第5列"纳税调整额"为正数,应填入《纳税调整项目明细表》(附表三)第51行"四、准备金调整项目"第3列"调增金额";如为负数,说明在会计上虚增了利润,则应将负数的绝对值填入第4列"调减金额".第1列"账载金额"、第2列"税收金额"不填.

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